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【ICEC印度商务指南】印度直接税解读

更新时间:2019-03-13阅读量:406

印度政府有两种征税,直接税和间接税:间接税是对商品和服务的征税;直接税是对个人和组织收入及盈利的征税,直接由纳税人向政府缴纳。

图片来源:《印度简报》


所得税是一种直接税,由个人或公司从个人收入中扣除缴付给联邦政府。


在印度,谁是纳税人

任何个人、公司或在印度境内经商的企业均有义务缴纳所得税。


所得税征收范围由联邦预算每年发布的税基和税率决定。此处可以查询2017-18财年的所得税税基及税率。

https://www.india-briefing.com/news/understanding-income-tax-returns-india-9138.html/


根据《1961年所得税法》,以下七类人有义务缴纳所得税:

1

个人

2

印度教不可分割家庭(HUF)

3

公司

4

  工厂

5

  组织协会 

6

  地方权威机构

7

  不属于上述类别的法人

 ( 组织协会:AOP: Association of Persons / BOP : Body of Persons)


所得税税目

薪水

  1. 工资

  2. 年薪或养老金

  3. 小费

  4. 代替工薪或额外发放的服务费、佣金、津贴或红利

  5.  提前发放的工资

  6. 度假期间以任何形式发放的工资

  7. 达到纳税额度的员工公积金贷款


    视为薪资的收入需符合以下条件:

  1.  收入的支付方与接收方须是雇佣关系

  2.  工资收入必须真实,且双方有支付和接收的意愿

  3. 薪资可来自多位雇主;薪水支付方可为当前雇主或未来雇主;某些情况下也可为前雇主,如养老金发放。


资本利得

资本利得税是对财产被评估人出售其资本资产之所得进行的征税。资本资产(capital  assets)指建筑物、土地、债券、股票、公司债券、珠宝等。财产被评估人须在出售以上资产后缴纳税款。


住房财产收入

房主出租房屋须缴纳房产所得税。但如果房产用于商业或专业目的,则应按其他税率缴税。


经营与专业性开业的收益与利得

根据所得税法,通过商业经营或提供专业服务所得收益,须按适当利率缴税。这部分税项也被称为“经营所得”。


其他来源收入

  1. 彩票/赛马中奖

  2. 红利收入

  3. 养老金领取者过世后所领养老金

  4. 租金收入(房产租赁除外)

  5. 所收礼物

  6. 政府证券、公司债券和债券所得利息


所得税征收

联邦政府主要以三种途径征收所得税。

源头代扣税

源头代扣税(TDS)指定期或偶尔直接从个人的收入源头进行征税。


印度所有实体(包括外资代表处和印度机构,如全资子公司)均须代表所得税部门从员工工资中扣除所得税(预扣税)。雇主还可代扣除包括租金、利息、红利和版税在内的其他支付款项的预扣税款。根据《1961年所得税法》,每财年颁布的财政法案都会规定从源头扣减税款的当年税率。


下表为所选印度居民与非印度定居者的部分源头代扣税率:(横向看更清晰)

2018-19财年常住印度人源头代扣税(个人,工厂,公司)(2019-2020评估年)

条款

支付方式

超过款项

源头代扣税税率

192

薪资收入

所得税税基

若没有PAN,则源头代扣税税率为30%

193

公司债券利息

5000卢比(70美元)

10%

193

证券利息

10000卢比(140美元)

10%

194

红利

2500卢比(35美元)

10%

194C

向承包商/转包商付款

20000卢比(279美元)

个人或印度教不可分割家庭为1%;其他为2%

194D

保险佣金

180000卢比(2514美元)

5%

194I

租金(土地和建筑物)

180000卢比(2514美元)

10%

194I

租金(机器与设备)

30000卢比(419美元)

2%

194J

专业/技术费用.专利税及竞业限制补偿金)

200000卢比(2793美元)

 10%

194LA

不动产收购赔偿


10%

条款194LBC

投资证券化信托所得


个人或印度教不可分割家庭

为25%;其他为30%

注:汇率按1美元=71.59卢比计算

表1


2018-19财年所选非印度定居者源头代扣税税率(2019-2020评估年)

条款

支付方式

超过款项

源头代扣税税率

192

薪资收入

所得税基

若没有PAN,则源头代扣税税率为30%

192A

提前支取公积金

50000卢比(699美元)

10%

194B,BB

彩票/赛马中奖

10000卢比(140美元)

30%

194LB

非居民基础设施债务基金


5%

194LBA(3)

证券化信托所得收入分配


30%

194LBC

u/s 115TCA条款下证券化信托收入所得


30%

194LC

印度公司或商业信托公司根据贷款协议或通过发行长期债券(包括长期基础设施债券)借入外币支付的利息


5%

194LD

支付印度公司发行的卢比计价债券或对外商机构投资者或合格境外投资者发行的政府证券的利息


5%

195

对非印度定居者或外国公司支付的费用




非印度定居者投资收入


20%


115E,112(1)(iii)和112条款中涉及的长期资本利得


10%


111A条款下的短期资本利得


15%

注:汇率按1美元=71.59卢比计算

表2


TDS最后付款日

支付

TDS付款到期日

按月支付

4月~2月

次月7日

3月

4月30日

按季度支付

4月1日~6月30日

7月7日

7月1日~9月30日

10月7日

10月1日~12月31日

1月7日

1月1日~3月31日

4月30日

表3


扣税后,被代扣人有权根据代扣人给出的TDS证明,将所扣税款计入其个人评税中。该证明于缴款日后15天内发出,用以提供源头代扣税款的报表。


从源课税

从源课税(TCS)指卖方向买方出售货物时向买方征收的税款,为单独税项分类。各类商品税率不同,且所征税款须存入联邦政府。


纳税人自愿向指定银行缴税

在印度,所有获得应税收入的纳税人都须缴纳所得税。有独立收入(independent income)的人可通过纳税报表或ITNS 280凭证向政府信用机构自行存入自评税或预缴税。表格可在所得税部门官网获得,税款可用现金、支票或电子方式支付。缴税完成后即生成CIN码(Challan Identification Number),日后须填在所得税返还申请表上。

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电话:0571-87970080

邮件:info@icec-council.com


本文翻译自2月19日《印度简报》

翻译:Even

排版:Even

参考来源:https://www.india-briefing.com/news/direct-taxes-in-india-explained-14340.html/

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